债务转为资本清偿债务
　　(一)入账价值及重组损益的确定
　　1、债务人
　　(1)按股权份额或股份面值确认为实收资本或股本;
　　(2)股权的公允价值与股权份额或股份面值的差额记入资本公积;
　　(3)债务的账面价值与股权公允价的差额确认为债务重组损益;
　　(4)相关税费在发生时记入当期损益(费用)。
　　与原准则的区别：原准则没有使用公允价值，没有确认重组损益，直接将债务的账面价值与股权份额或股份面值的差额记入资本公积。
　　2、债权人
　　(1)股权的公允价加相关税费计入投资成本;
　　(2)公允价与债权的账面价值的差额确认为债务重组损益。
　　与原准则的区别：原准则没有使用公允价值，没有确认重组损益，直接将债权的账面价值加相关税费确认为投资成本。
　　(二)会计处理举例
　　2006年5月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，同时收到乙公司签发并承兑的一张面值150 000元，年利率6%，6个月期，到期还本付息的票据。当年11月1日，乙公司发生财务困难，无法兑现票据。乙公司与甲公司协商，以其普通股抵偿该票据，乙公司用以抵债的普通股为20 000股(面值1元)，股票市价为7.5元/股。假定印花税率为0.4%，不考虑相关税费。
　　1、债务人(乙公司)
　　股票公允价值=7.5×20 000=150 000(元)
　　股本=20 000×1=20 000(元)
　　股本溢价=150 000-20 000=130 000(元)
　　债务重组收益=154 500-150 000=4 500(元)
　　印花税=150 000×0.4%=600(元)
　　借：应付票据 154 500
　　贷：股本 20 000
　　资本公积 130 000
　　营业外收入——债务重组收益 4 500
　　借：管理费用——印花税 600
　　贷：银行存款 600
　　2、债权人(甲公司)
　　长期股权投资成本=150 000+600=150 600(元)
　　债务重组损失=154 500-150 000=4 500(元)
　　借：长期股权投资——乙公司 150 600
　　营业外支出——债务重组损失 4 500
　　贷：应收票据 154 500
　　银行存款 600